本案核心在于判断税务局针对诺基斯贸易公司提出的税务评估是否因重复提起诉讼（forum shopping）而无效。最高法院裁定，税务局同时在税务上诉法院提起两起内容相同的上诉，确实构成重复诉讼，但仅应驳回其中一起。该判决强调，纳税人有权对不利裁决寻求救济，但不得通过重复诉讼滥用司法程序。此案明确了税务机关提起诉讼时应遵循的程序规范，维护了纳税人的合法权益，避免因重复诉讼导致司法资源的浪费和对纳税人造成不必要的困扰。法院要求税务上诉法院恢复其中一起上诉的审理，确保税务评估的合法性和时效性得到公正审查。

重复诉讼的迷局：税务局能否同时发起多重上诉？

本案源于税务局对诺基斯贸易公司2007财年的税务评估，指控其少缴所得税共计285,927,070.68比索，包括利息和罚款。诺基斯公司不服，向税务上诉法院提起诉讼。税务上诉法院第二分庭裁定税务局的评估无效，理由是税务局未能证明诺基斯公司与雅马哈汽车有限公司之间存在赔偿协议，从而无法适用10年追溯期。同时，评估通知送达时间超过了3年的评估时效。税务局不服，提起复议，并提交补充材料试图证明诺基斯公司存在少缴行为。税务上诉法院驳回复议。税务局随即在税务上诉法院En Banc提起两起上诉（CTA EB No. 1766和1845），实质内容相同，均为挑战税务上诉法院第二分庭的裁决。

本案核心争议点在于税务局的行为是否构成**重复诉讼（forum shopping）**。根据菲律宾法律，重复诉讼是指当事人利用不同的法院或法庭，就同一案件、同一诉因、同一请求提起多起诉讼，以期获得更有利判决的行为。最高法院认为，税务局提起两起上诉，实际上是针对同一税务评估裁决提出重复的救济请求，意图通过多重途径达到推翻原判的目的，这违反了禁止重复诉讼的原则。法院指出，尽管税务局有权对不利裁决提起上诉，但必须遵守法律程序，不得滥用诉讼权利。法院强调，税务局的两个上诉具有相同的诉讼主体、诉讼标的和诉讼请求，一旦其中一起上诉获得支持，将对另一起上诉产生既判力影响。

值得注意的是，最高法院在此案中也阐明了**诉讼时效**的重要性。税务评估必须在法定期限内发出，否则将失去法律效力。本案中，税务局未能及时送达评估通知，导致评估行为失效。这一规定旨在保护纳税人的合法权益，防止税务机关无限期地追溯税务责任。然而，最高法院认为税务上诉法院En Banc不应驳回所有上诉，而应允许税务局继续推进其中一起上诉，以确保税务评估的有效性和合法性得到全面审查。

根据菲律宾《税收上诉法院规则》，税务上诉法院En Banc有权对税务上诉法院分庭关于复议或新审判动议的裁决进行复审。在本案中，税务局提起两起上诉均是为了挑战税务上诉法院分庭的裁决，因此均属于En Banc的管辖范围。然而，法院认为，税务局的行为构成了重复诉讼，违反了诉讼程序的基本原则。法院在判决中引用了相关案例，进一步明确了重复诉讼的构成要件以及相应的法律后果。重复诉讼不仅浪费司法资源，还会对当事人造成不必要的经济和时间成本，因此法律明令禁止。

最高法院在本案中最终裁定，税务局的行为构成重复诉讼，但税务上诉法院En Banc不应驳回所有上诉，而应仅驳回其中一起（CTA EB No. 1845），并恢复对另一起上诉（CTA EB No. 1766）的审理。这一裁决平衡了纳税人的合法权益和税务机关的征税权力，既维护了法律程序的严肃性，又确保了税务评估的合法性得到充分审查。本案判决对于规范税务诉讼程序，防止重复诉讼的发生具有重要的指导意义。

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