菲律宾最高法院在本案中强调，有效的税收评估通知对于房地产税的征收至关重要。没有充分的通知，纳税人不能被要求支付房地产税。此判决保障了纳税人的知情权和遵守法定程序的权利，确保地方政府在寻求征税时遵守正当程序。
市政权力机构对房地产税的征收：评估通知缺失的影响
案件的核心围绕着马尼拉电力公司（MERALCO）和蒙廷卢帕市之间关于未缴纳房地产税的纠纷。蒙廷卢帕市声称，MERALCO在1976年至1978年期间对其拥有的几处设备和机械设备未能如实申报或申报错误。此后，蒙廷卢帕市要求MERALCO缴纳这些未申报的房地产税。关键问题在于，蒙廷卢帕市是否向MERALCO提供了这些应缴税款的评估通知。
最高法院此前曾就此案作出裁决，明确指出，只有在向纳税人发出评估通知后，地方政府才有权征收税款。2004年6月29日的决议强调，评估“确定并决定纳税人的纳税义务”；因此，根据第464号总统令（PD），地方评估员必须在评估后30天内，以书面形式通知纳税人。此通知应详细说明财产的类型、实际用途、市场价值、评估级别和评估价值。
最高法院强调，提供评估通知是征收房地产税的关键一步。它不仅告知纳税人其纳税义务，而且启动了他们对评估提出异议的权利。未发出有效评估通知可能意味着该评估无效，导致地方政府无法征收相应的税款。值得注意的是，最高法院在2005年3月29日的决议中澄清，上诉法院需要考虑的关键问题是，蒙廷卢帕市是否已向MERALCO提供评估通知，而不是评估员是否送达了税收申报单的副本。
最高法院认为，虽然税收申报单包含诸如被评估财产类型、实际用途和市场价值等重要信息，但这些申报单并未最终确定纳税人的纳税义务。评估通知应明确告知纳税人应缴纳的税额，并要求缴纳。这些区别使得税收申报单不足以满足有效评估通知的法律要求。这种疏忽对MERALCO影响重大，因为没有评估通知，它的付款义务从未启动，允许它对禁令提出质疑，并且质疑政府部门提早进行的扣押存款保证。
由于上述调查结果，最高法院驳回了蒙廷卢帕市的上诉，维持了上诉法院的裁决，该裁决支持了地区审判法院的命令，地区审判法院认定未向MERALCO提供强制性评估通知。这一判决强调了正当程序的重要性，以及市政当局在征收房地产税时遵守法律要求的必要性。
本案对房地产税收领域具有重要意义。它巩固了以下原则：纳税人有权知晓他们应缴纳的税款以及评估税款的依据。它还突出了地方政府遵守必要程序的义务，以确保税收的公平和合法征收。最终，这一裁决有助于菲律宾税收制度的透明度和问责制。
FAQs
| 本案的关键问题是什么？ | 关键问题在于蒙廷卢帕市是否按照第464号总统令的要求，向MERALCO提供了评估通知，以确保蒙廷卢帕市的评估通知已提供给MERALCO以完成其纳税义务。 |
| 什么是评估通知？ | 评估通知是告知纳税人应缴税款的正式书面通知，包括所评估财产的详细信息、评估的基础以及付款要求。它应明确说明应缴纳的金额和付款的截止日期。 |
| 税收申报单可以作为评估通知吗？ | 不可以。虽然税收申报单包含相关信息，但它不符合评估通知的法律要求。评估通知应具体地决定纳税人的纳税义务，并要求付款。 |
| 如果未提供评估通知会发生什么？ | 如果未提供评估通知，纳税人的付款义务不启动，因此纳税人可以质疑税务征收的合法性，而无需事先付款。这可能会导致税务征收尝试的失败，就像这个案例中出现的那样。 |
| 地方政府必须如何提供评估通知？ | 地方政府应以书面形式发出评估通知，并在评估后30天内通过人手送达、邮寄或通过描笼涯（barangay）船长的帮助来送达给在税收申报中指明的人。该通知被认为在已发行或送达纳税人时有效。 |
| 为什么需要评估通知？ | 需要评估通知是因为它确保纳税人意识到他们的纳税义务，并有机会对评估提出异议。这是正当程序的重要组成部分。 |
| PD 464第27条说了什么？ | 第464号总统令第27条规定，地方评估员必须在评估后30天内以书面形式通知纳税人任何新的或修订的评估。未能在规定期限内发出通知，可能会影响房地产税的有效征收。 |
| 菲律宾房地产税征收的目的是什么？ | 确保只有在向纳税人发出适当通知后才能进行税务征收，并提高税收程序的透明度。只有遵守评估通知义务，才能保证地方政府有权征收相关税款。 |
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