最高法院裁定，根据《国家国内税收法典》(NIRC)第220条，起诉税务案件并不绝对需要税务局长亲自批准。如果税务局长已将其权力委派给级别相当于或高于部门主管的下属官员，则该官员的批准可以被视为充分。该裁决澄清了税务违规案件起诉的程序性要求，并强调了税务机关内部权力委派的有效性，这对纳税人和税务从业人员具有实际影响。
何时可以由税务局长委派批准刑事诉讼的权力？
本案涉及税务机关指控 Capital Insurance & Surety Co., Inc. (公司) 的总裁/授权官员 Tess S. Valeriano (Valeriano) 未缴纳公司内部税款，违反了1997年《国家国内税收法典》(NIRC)第255条及相关条款。马尼拉市检察官向税务上诉法院(CTA) 提起信息披露。然而，CTA特别第一分庭驳回了该案，理由是检察官未能提交税务局长的书面批准，违反了NIRC第220条的规定。税务机关随后提交了复议动议，并附上了一份据称税务局长批准的文件复印件。复议被驳回，税务机关向CTA全体法院提起复审，但复审被驳回。
争议的核心在于NIRC第220条规定的税务局长批准要求。该条规定，在法院提起任何税务追偿或强制执行罚款、处罚或没收的民事或刑事诉讼之前，必须获得税务局长的批准。然而，NIRC第7条允许税务局长将其权力委派给任何级别相当于或高于部门主管的下属官员。这意味着，除非属于第7条明确禁止委派的权力，否则该局长可以将起诉案件的批准权授予下属。
法院在此案中澄清说，批准提起刑事诉讼不属于NIRC第7条禁止委派的权力。因此，税务局长可以将批准起诉案件的权力委派给级别相当于或高于部门主管的下属官员。在本案中，税务机关提交了一份由地区主管 (RD) 提交的书面建议，要求对Valeriano提起刑事诉讼。最高法院认为，RD提交的书面建议本身就构成了对NIRC第220条的合规。
最高法院解释说，提交 RD 的建议就已符合 1997 年 NIRC 第 220 条的要求，因此允许主管人员代表局长行事。 法院还强调，税务机关有责任定期检查其案件的进展情况，以避免由于律师的疏忽或不遵守法院命令而导致税务刑事案件的起诉被拖延，甚至构成阻碍。
最高法院因此准许了上诉，撤销并搁置了税务上诉法院(CTA)的裁决和决议。本案将发回税务上诉法院(CTA)以作进一步审理。法院的基本原理为，只要税务局长授权，地区局长或同级别官员的批准就可以满足提起税务刑事诉讼的要求。这对税务实践具有实际意义，因为它为获得必要的批准提供了一定的灵活性和效率，以便对违反税法的行为采取法律行动。
常见问题
| 本案中的关键问题是什么？ | 关键问题是，根据《国家国内税收法典》第220条，在提起刑事税务案件时，是否需要税务局长的书面批准，或者授权官员的批准是否足够。 |
| 《国家国内税收法典》(NIRC) 第220条规定了什么？ | 《国家国内税收法典》第220条规定，提起任何税务追偿或强制执行罚款、处罚或没收的民事或刑事诉讼必须经过税务局长的批准。 |
| 根据NIRC第7条，税务局长可以委派哪些权力？ | NIRC第7条允许税务局长将其权力委派给级别相当于或高于部门主管的任何下属官员，但该条中列出的某些例外情况除外。 |
| 税务局长不能委派哪些权力？ | 税务局长不得委派的权力包括：建议财政部长颁布规章的权力；发布第一印象裁决或撤销、废止或修改税务局现有裁决的权力；以及妥协或减少任何税务责任的权力。 |
| 在本案中，法院对税务局长批准要求的裁决是什么？ | 法院裁定，提起刑事诉讼的批准不是税务局长不得委派的权力之一，因此可以由已获得授权的官员（如地区局长）进行。 |
| 本案对税务实践有何意义？ | 本案通过澄清可以在未经税务局长直接批准的情况下启动刑事税务案件，从而简化了税务案件的起诉过程，授权区域负责人采取执法行动。 |
| 法院是否认定提交给税务上诉法院(CTA) 的税务局长批准文件复印件是否充分？ | 法院注意到提交给CTA的税务局长的批准文件复印件不清晰且几乎无法辨认，这表明在满足批准要求方面存在问题。尽管如此，法院的裁决并没有完全依赖这个问题。 |
| 法院是否就税务案件的后续进展向税务机关提出任何警告？ | 是的，法院告诫税务机关应主动定期检查其案件的进展情况，以避免因其律师的疏忽或未能遵守法院命令而导致拖延，甚至阻碍刑事税务案件的起诉。 |
总而言之，最高法院的裁决明确了税务局长的权力，可以将其税务违规案件起诉的批准权授予某些下属官员。在刑事税务案件中执行这一授权对于追求正义并维护税务法律至关重要。本案强调，机构有必要建立有效的授权流程，同时敦促税务机关采取积极措施，确保其法律事务能够及时有效地得到处理。
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来源：人民诉瓦莱里亚诺，G.R.编号199480，2016年10月12日
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